以法证会计协助和加强企业的风险管理
几年前电视上开始流行播放有关以医学监证科技协助刑事桢查的剧集, 几年过后, 此类剧集的收视率依然很高, 剧集开拍一季接一季, 更由一个单元变出几个新单元继续多角度发展, 可想而知法证一词的魔力有多大。
在现实的商业世界里亦有一班从事法证工作的专业调查人员, 虽然没有编剧的精心安排, 调查的案件依然曲折离奇, 引人入胜, 结局更往往出人意表。同电视节目相类似, 调查人员经常要扭尽六壬, 抽丝剥茧, 一步一步将迷团解开。 他们从事的正是与传统会计很不同的工作---法证会计。
法证会计需求的衍生, 主要是随着商业活动日趋频繁, 财务纠纷和商业欺诈活动不断增加,而且结构越见复杂有关。 今天企业的管理人除了要为业务的持续性和拓展费尽精神外, 亦同时要处理及控制不同的商业风险, 例如防范诈骗或违规行为, 解决商业纠纷,处理由纠纷演变成的诉讼, 或对监管机构提出的质询作出适当的抗辩和举证。 类似的风险管理工作不但是无可避免, 亦会为企业及其管理层带来沉重的财务和精神压力, 严重的更会影响企业的正常运作。
法证会计正是为企业在风险管理方面提供有效及实质性的技术支持, 法证会计师可以利用其在财务会计和商业运作方面的专业知识和经验, 协助企业管理层或股东应付相关的问题。 法证会计现今已广泛被运用在控制风险管理上, 例如诈骗调查, 损失评估, 反洗黑钱, 追踪资产, 反贪腐调查, 电子数据勘探分析及取证, 调查伪造商业事务历史记录或财务报表虚假陈述, 诉讼支持, 和专家证人作供等等。为保障企业的资产和持续性发展, 同时为了保障投资者的权益和保持市场对企业的信心, 有效的监控以及对以上可能出现的风险危机有适当的应对策略是有效管治不能或缺的部份。
法证会计其中最主要的工作是确实事情的真伪和收集证据, 令决策者能在掌握充份的资料的情况下作出适当的决定。法证会计的另一个特点是法证会计师在处理调查和在搜证的过程会预期其调查的结果会用作在法庭上举证之 用, 因此无论是在策划, 选定方针和分析的基础, 记录的保全, 或在报告中落下判断, 意见或评价等阶段时, 不单要有客观的标准和足够的证据支持, 而且必须要符合法庭举证的严谨要求。 尽管很多的法证会计调查案件最后都不一定去到法庭这一阶段,但无论调查的目的是否用于诉讼, 任何指控都讲求真凭实据, 严谨的调查和客观的结论不但对被指控者更公平, 同时亦可帮助决策者作出适当的部署和决定。