对个人所得税汇算清缴在工作存在的问题及对策进行探讨
一、个人所得税汇算清缴中存在的问题
（一）企业对个人所得税汇缴工作的重视程度不够。他们认为此项工作无关紧要，财务人 员在申报阶段没有引起足够重视，未及时按照个人所得税相关政策和税前费用列支规定认真进行自核和相关的纳税调整，使得汇缴质量不高。甚至有部分企业不在规 定期限内进行汇算申报，经企业片管员屡次催报时才来进行申报，影响了汇算清缴报表的汇总时间。
（二）由于私营独资、合伙企业财务人员业务素质参差不齐且流动性大，对税收政策、法 规理解水平不高，企业办税人员在汇算清缴时，对申报表的填写往往要经过多次辅导，才能填写准确，对会计制度与税法之间的差异等基本知识还不能完全掌握，仍 有错误发生，影响了所得税申报质量。
（三）税务人员存在业务不过硬、经验不足、责任心不强的问题。部分税务人员对政策理解掌握的不全面，导致对有关政策的解释不一致，影响了企业的汇缴工作，同时也加大了税务机关对汇缴工作的难度和工作量。
（四）个人独资和合伙企业户数多、规模小，对财务管理缺乏认识，财务人员多为兼职，导致企业财务核算混乱、会计信息失真，使得企业的汇算清缴资料数据不够准确，直接影响汇缴工作的质量。具体影响如下：
一是做假账现象普遍存在。由于财务人员是受聘于私营业主的，往往明知不符合《会计 法》的规定，但迫于工作压力只好委曲求全，配合私营业主作假帐。更有甚者业主为了达到偷逃税目的，招聘财务人员时就明确告知要会作假帐，否则不予聘用；二 是会计处理真实性差，随意性较大。主要表现企业在对销售收入的确认上不真实，对开具发票的收入入帐，不开发票的收入不入帐，帐面收入额与实际销售额不相 符，造成收入与成本不配比；三是会计核算不规范，随意调整。企业会计记帐不及时且帐目混乱，收支凭证不合法，特别是支出凭证中存在着大量的白条和不符合规 定的发票。企业进行成本、费用归集分配时，多以记账凭证作为依据，缺少相对应的原始凭据及汇总单。没有按照财务制度规定进行核算，随意调整成本、费用；四 是个人独资、合伙企业的生产经营支出和生活消费支出混合不清，往往将应由个人和家庭自行承担的消费支出如：家人购买手机及外出旅游、探亲等支出在本企业的 费用中列支；五是部分企业老板用企业的资金为个人购买如住宅、汽车等固定资产时，不记入企业名下，而将发生的费用计入企业成本，虚增企业成本、费用，达到 少缴税款的目的。
（五）由于个人所得税汇算清缴没有专门的汇算软件，只能使用Excel表进行简单的 数据录入，无法利用纳税人汇算清缴、纳税申报的信息，对纳税人自行所调整的项目，增减的应纳税所得额和应纳所得税额分项目、分类别进行统计、分析，自动生 成汇算清缴统计报表，实现信息资源共享，从而影响了个人所得税的汇算清缴工作进度和质量。
二、对存在问题的改进对策
为了进一步完善个人所得税的征管，针对汇算清缴中发现的问题，建议采取以下措施：
（一）切实做好法律法规的宣传辅导工作，消除税收政策、税收知识的盲区。扎扎实实的 把税收政策宣传到户、辅导到实际工作中，利用广播电视、报刊杂志等多种宣传载体，采取召开税企例会、举办税收业务培训班、开辟税收宣传栏、建立税法宣传网 站等多种形式，传递新的税收政策信息，使纳税人能够及时了解个人所得税税收政策，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作流程，增强 企业依法纳税的意识，提高纳税人依法纳税的遵从度、诚信度和知情度。
（二）以为纳税人着想为出发点和落脚点，转变观念，改进服务方式和服务手段，建立快 捷、有效的纳税服务体系，不断提高纳税服务水平。税务干部要根据个人所得税征管实际和汇算清缴工作要求，为纳税人提供咨询服务，解答和帮助解决纳税人在汇 算清缴中遇到的政策问题。对严重亏损户、新办企业以及缺乏办税能力的企业，要有针对性地进行重点辅导，重点帮促，积极引导纳税人如实调整，正确申报，通过 税务机关的优质服务来促进汇算清缴质量的提高。
（三）加强汇算清缴后的调整、管理工作。个人所得税汇算清缴期结束以后，征收管理部 门应加强核实，及时调整征收方式。对不进行申报的企业，严格按照《征管法》有关规定进行处罚，取消个人所得税查帐征收资格，改为核定征收方式；对亏损大的 企业，有针对性地进行调查研究，及时发现问题，并针对问题提出改进措施或制订相应的政策；重点选择那些纳税申报中疑点或问题较多的企业，如收入、成本、费 用、利润率变化异常的企业或税负偏低的企业进行纳税评估，加大日常检查力度，真正收到以查促管的效应，最终促进企业认真如实地汇算清缴。
（四）加强队伍建设，通过多样化的培训方式提高税务人员的业务素质。个人所得税管理 要求税务人员不但要熟练掌握税收政策，还要了解企业的财会制度和核算方式，通过理论学习和工作实践，准确地运用税收法律、法规，解决实际工作中碰到的各种 问题，这样才能提高税务管理人员的综合业务水平和日常检查技能，保证汇算清缴的准确性，减少差错和失误。
（五）充分发挥中介机构在个人所得税汇算清缴工作中的作用，进一步堵塞独资、合伙企 业的个人所得税征管漏洞。不仅可以使中介服务机构熟悉税收政策法规、精通财务会计业务的优势得以发挥，同时又能促使纳税人在汇算清缴中如实自核自缴，使企 业所得税汇算清缴的质量得到应有的保证。
（六）加大打击偷逃个人所得税的执法力度，严厉打击偷逃税行为。力求警钟长鸣，把偷漏税现象消灭在萌芽状态，并做到发现一起，处罚一起，打击一起，震慑一方，以起到整顿和净化整个税收环境的作用，维护法律严肃性。